Załącznik PIT-ZG

Dochody z zagranicy

Załącznik ten składają podmioty, które w roku podatkowym zarobkowały za granicą. Dołącza się go do zeznań PIT-36, PIT 36L, PIT 38, PIT 39.

Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania przychodu. Jeśli podatnik uzyskiwał przychody w różnorakich krajach, do każdego kraju wykorzystuje odrębny druk załącznika (3 kraje obce – 3 załączniki, osobno dla każdego kraju). W każdym z załączników można jednakże ująć przychody z różnorakich źródeł (na przykład praca, działalność, prawa autorskie), byleby uzyskiwanych w jednym państwie obcym.

• Załącznik składa się odrębnie, nawet jeśli rozliczenia dokonuje się wspólnie z małżonkiem.

UWAGA: Jeśli ogół przychodów podlega zwolnieniu z opodatkowania na terytorium Rzeczypospolitej, a ty nie uzyskałeś w Polsce dodatkowych przychodów - nie posiadasz obowiązku składać deklaracji podatkowej ani załącznika PIT-ZG. Jeśli natomiast na terytorium Rzeczypospolitej uzyskałeś dowolne przychody podlegające opodatkowaniu – deklarację i załącznik musisz złożyć.

PIT-36 PIT-ZG

W sytuacji PIT-36 podatnik do przychodów uzyskanych poza granicami polski ma możliwość zastosować następujące metody zapobiegające podwójnemu opodatkowaniu:

• zwolnienie z progresją – według niej do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku uzyskane za granicą i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali, po czym ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów, a następnie ustaloną stopę procentową stosuje się do całej kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
• proporcjonalne odliczenie - dochody osiągnięte za granicą łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie ma możliwość jednakże przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Rozliczenie roczne a podatek zagraniczny

Poszczególne metody stosowane do poszczególnych źródeł przychodów zależą zatem od tego, czy naprawdę z tego źródła powstanie jakiś dochód i podatek do zapłacenia w Polsce.

W sytuacji metody zwolnienia z progresją dochód zagraniczny ma możliwość tylko wpłynąć na podwyższenie stawki Twojego podatku płaconego od polskich źródeł przychodów na przykład zamieni podatek 18% - na podatek 32%).

W sytuacji metody zwolnienia z progresją, rzeczywiście zapłacimy w części podatek w Polsce, pomimo tego, że już raz ten podatek opłaciliśmy za granicą. Aby zapobiec temu, wprowadzono ulgę abolicyjną, która umożliwia od podatku odliczyć różnicę, między stosowaniem metody zwolnienia z progresją a metodą proporcjonalngo odliczenia.

Pamiętaj, że ubiegając się o zwrot podatku zapłaconego za granicą samoczynnie musisz go rozliczyć w Polsce, jeśli wykazałeś go w deklaracji podatkowej.